정확한 연간 재무제표 산출과 법인세/소득세 신고 오류를 방지하기 위해, 매년 말(12월 결산 기준) 반드시 점검해야 할 핵심 사항을 정리한 문서입니다. 세무대리인에게 자료를 이관하기 전, 각 부서 담당자는 아래 항목들을 교차 검증해야 합니다.

설명 한 해 동안 발생한 모든 거래에 대해 세금계산서, 현금영수증 등의 적격 증빙이 누락 없이 발급 및 수취되었는지 확인합니다.

체크포인트

• 12월 말일까지의 모든 매출/매입 건에 대한 증빙 발행 완료 여부 확인
• 부가가치세 신고 내역과 실제 장부상 매출/매입액의 일치 여부 대사

(불일치 시 가산세 및 수정신고 리스크 발생)

설명 현금이 실제 오간 날짜가 아닌, 거래가 *발생한 연도*를 기준으로 장부를 마감합니다.

체크포인트

• 미지급비용: 12월분 급여, 4대 보험료, 통신비 등 결제는 내년 1월에 하더라도 올해 12월 비용으로 인식되었는지 확인
• 선급비용: 보증보험료, 연간 소프트웨어 구독료 등 선납한 비용 중 내년도에 해당하는 금액을 당해 비용에서 차감했는지 확인

설명 당해 연도 원가 산정의 출발점인 “1월 1일 기준 창고에 있던 기초 재고” 데이터를 확정합니다.

체크포인트

• 전년도 기말 재고 데이터가 올해 기초 재고로 정확하게 이월되어 시스템(장부)에 반영되었는지 검증

설명 장부상 재고와 실제 창고에 있는 재고 수량을 대조하여 기말 재고자산의 정확한 가치를 산정합니다.

체크포인트

• 12월 말일 기준 창고 실사 진행 및 장부 수량과 차이 원인 규명
• 불량, 장기 악성 재고 등에 대한 “재고자산 평가손실” 또는 “폐기손실” 처리 검토 (절세 목적)

설명 한 해 동안 제조 라인에서 생산 완료되어 창고에 입고된 제품의 총 제조원가를 확정합니다.

체크포인트

• 원재료비, 노무비, 외주가공비 등 당해 연도 총 제조비용이 제품 입고 금액과 정확히 매칭되는지 확인

설명 우리 회사가 직접 제조한 것은 “제품”, 외부에서 사 와서 그대로 파는 것은 “상품”으로 엄격히 구분해야 원가 계산이 정확해집니다.

체크포인트

• 세무대리인이 제품매출원가와 상품매출원가를 회사 내부의 비즈니스 로직에 맞게 정확히 분리하여 기장했는지 검수

설명 비품, 인테리어, 기계장치 등 시간이 지나며 가치가 감소하는 자산의 감가상각비를 당해 연도 비용으로 적절히 배분합니다.

체크포인트

• 신규 취득 자산의 내용연수 및 상각 방법(정액법/정률법) 적정성 검토
• 일정 금액 이하의 소액 자산을 자산 계정이 아닌 당기 소모품비(비용)로 즉시 처리했는지 확인

설명 거래처별로 받을 돈과 줄 돈의 장부 잔액을 실제와 맞추고, 돌려받기 힘든 채권은 비용 처리합니다.

체크포인트

• 12월 31일 기준 주요 거래처 채권/채무 잔액 상호 대조
• 장기 미수 악성 채권에 대한 회수 가능성 평가 및 “대손상각비(대손충당금)” 설정 여부 결정

설명 원인 모를 입출금 내역을 임시로 잡아두는 가계정은 연말 결산 전 반드시 실제 계정으로 대체해야 합니다.

체크포인트

• 가지급금(증빙 없이 나간 돈): 연말까지 미정리 시 대표이사 상여 처리(소득세 부담) 및 인정이자 발생 위험이 크므로 0원 처리 원칙
• 가수금(출처 모르게 들어온 돈): 매출 누락으로 간주될 수 있으므로 원인 규명 후 자본금 증자, 차입금 등 적절한 계정으로 대체

설명 세무법인에서 일괄 기장한 내역이 우리 회사의 실제 사업 성격과 내부 관리 기준에 맞게 분류되었는지 최종 확인합니다.

체크포인트

• (예시) 개발 외주비가 단순 지급수수료로 들어갔는지, 무형자산(개발비)으로 처리되었는지 등 주요 지출 결의서와 장부상 계정과목 매칭 확인